天然人代开发票风险提醒汇总，若何享受免税？必要交哪些税？ - 成都财税集团-俄罗斯专享会集团-汇成财税-财税法深度融合-助力企业发展028-86763675

　　2023年起，幼规模纳税人不再享受3%征收率应税行为免税优惠，新政之下，天然人代开发票又该若何操作呢？

　　1、天然人代开发票能够享受增值税免税优惠吗？

　　2023年1月10日，国度税务总局颁布1号布告，幼规模纳税人原合用3%征收率的项目减按1%征收增值税。同时，对于幼规模纳税人月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的，免征增值税。

　　所以，主题问题就在于天然人是否属于幼规模纳税人。

　　凭据《财政部国度税务总局关于全面推开交易税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《交易税改征增值税试点执行法子》第三条划定：

　　纳税人分为通常纳税人和幼规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国度税务总局划定尺度的纳税报答通常纳税人，未超过划定尺度的纳税报答幼规模纳税人。

　　年应税销售额超过划定尺度的其他幼我不属于通常纳税人。

　　《增值税暂行条例执行细则》第二十九条划定：

　　年应税销售额超过幼规模纳税人尺度的其他幼我按幼规模纳税人纳税。

　　通过上述划定能够看出，天然人依照幼规模纳税人纳税，因而，对于幼规模纳税人的有关税收优惠，同样合用天然人。

　　并且，对于这个问题，税局早就有过明确回答：

　　所以，天然人代开发发票，是能够享受“月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的免征增值税”这一免税政策的。

　　2、天然人代开发票若何享受免税优惠？

　　一、幼我代开金额500元以下

　　财税2016年36号文划定，幼我产生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额推算缴纳增值税，定期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

　　所以天然人代开500元以下的发票，能够直接享受免税优惠。

　　二、幼我代开金额500元以上我们前面提到，幼我合用幼规模纳税人的优惠政策，但是我们在实务中代开会发现，超过起征点500元就要依照1%纳税了，这是为什么呢？

　　重要是由于政谋划定的“月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的免征增值税”这一政策，针对的是定期纳税的幼规模纳税人，而幼我代开发乒剽种行为，属于按次纳税，所以就不能享受。

　　那有没有法子能够改成定期纳税呢？

　　当然有！那就是去解决一时税务登记，或者能够直接成立个个别工商户，这样就能定期纳税从而享受免税政策了。

　　三、其他特殊情景

　　当然了，对于天然人合用免税政策的一些应税行为，也是能够直接开具免税发票多的，好比：

　。1）采取一次性收取租金大局出租不动产获得的租金收入，可在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

　。2）天然人自产自销农产品，免征增值税。

　　3、警惕！天然人代开发票的7大风险

　　风险一：没有真实业务对应

　　有没有真实业务作为基础是判断是否属于虚开发票最沉要的尺度，因而，具备真实的业务基础是天然人代开发票的基础。一旦没有真实业务，其他关于代开发票的风险也是无稽之谈。

　　风险二：找人代开

　　有些时辰，由于各种原因，找人代开发票。只管对方也是天然人，但却不是业务主体，而此种行为也属于虚开发票，并且，双方都属于虚开发票！

　　风险三：轻易选择代开地址

　　通常来说，天然人代开发票有肯定的“属地治理”性质，也就是说，要么在天然人户籍地，常住地，要么在货物销售地、劳务产生地、服务提供地、工程施工地。除此之表，若是轻易找处所代开，则很有可能导致该发票无效。

　　风险四：代开税目混乱

　　业务真实，但是发票上的税目出现问题，要么天然人真的不懂，要么就是刻意扭转收入性质，好比将“劳务报答”调换为“经营所得”等。此类景象，有偷逃税款的嫌疑。

　　风险五：未实时期扣代缴幼我所得税

　　天然人获得劳务报答所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收幼我所得税。而是由接受发票的企业代扣代缴。

　　通常来说，代开发票单元（蕴含税务机关和接受税务机关委托代开发票的单元）在发票备注栏内会统一注明“幼我所得税由支付人依法扣缴”。但是为了保险起见，建议企业在接受幼我代开发票的同时，获得相应的“完税证明”，以判断其是否必要为其代扣代缴幼我所得税。

　　风险六：大量获得“税收洼地”和部门园区代开的发票

　　2022年沉点稽查项目中，蕴含对“税收洼地”的调查，若企业存在大量来自“税收洼地”和优惠园区的代开发票，则很有可能存在采办发票的嫌疑，在金税四期壮大的监控能力下，必将无所逃形。

　　风险七：四流不一致

　　“四流”蕴含：合同流、资金流、发票流、业务流。

　　经济买卖过程中，若是不能保障货物流（劳务流）、资金流、票流的相互统一，则可能涉嫌虚开发票，若被税务部门认定为虚开发票，则不能进前进项抵扣，也不能进行所得税税前扣除，不仅必要补缴税款、滞纳金、？，还可能必要承担刑事责任；但也有税务局认可的特殊情况。

　　天然人代开发票的有关内容，上述汇成做了具体的介绍，新的一年汇成依然与您携手共进。有任何工商、财政、税务等有关问题迎接随时征询！